送心意

何何老师

职称注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

2021-12-21 23:35

2×19年12月31日购入债券:
①划分为债权投资:
借:债权投资——成本  20 000
应收利息       1 200
债权投资——利息调整  709.19
贷:银行存款      21 909.19
②划分其他债权投资
借:其他债权投资——成本  20 000
应收利息         1 200
其他债权投资——利息调整  709.19
贷:银行存款        21 909.19
(2)2×20年1月5日,收到乙公司发放的债券利息,存入银行。(两种分录一样)
借:银行存款  1 200
贷:应收利息  1 200
(3)2×20年12月31日,确认实际利息收入;年末该债券的公允价值为21 000万元。
划分为债权投资:
①应收利息=20 000×6%=1 200
②实际利息收入=20 709.19×5%=1 035.46
③利息调整=1 200-1 035.46=164.54
借:应收利息         1 200
贷:债权投资 ——利息调整    164.54
投资收益         1 035.46
划分为其他债权投资
借:应收利息         1 200
贷:其他债权投资——利息调整  164.54
投资收益         1 035.46
按照摊余成本进行后续计量,不需要编制分录。
划分为其他债权投资:
公允价值变动=21 000-(20 709.19-164.54)=455.35
借:其他债权投资——公允价值变动 455.35
贷:其他综合收益         455.35


划分为债权投资:
①2×20年末债权投资的账面余额=20 709.19-164.54=20 544.65(万元)
②年末债权投资的账面价值=20 544.65(万元)
划分为其他债权投资:
①2×20年末其他债权投资账面余额=20 544.65(万元)
②年末其他债权投资的账面价值=21 000(万元)
(4)2×21年1月5日,收到利息(略)。
(5)2×21年12月31日,确认实际利息收入;2×21年12月31日公允价值为20 700万元。不考虑减值因素。
划分为债权投资
①应收利息=20 000×6%=1 200(万元) ②实际利息收入=20 544.65×5%=1 027.23(万元) ③利息调整=1 200-1 027.23=172.77(万元) 借:应收利息         1 200   贷:债权投资——利息调整    172.77     投资收益         1 027.23
④按照摊余成本进行后续计量,不需要编制分录。
划分为其他债权投资
①应收利息=同左
②实际利息收入=同左
③利息调整=同左
借:应收利息        1 200
贷:其他债权投资——利息调整 172.77
投资收益        1 027.23
④公允价值变动
=20 700-(21 000-172.77)
=-127.23(万元)
借:其他综合收益         127.23
贷:其他债权投资——公允价值变动 127.23 【提示】
划分为债权投资
①2×21年年末债权投资账面余额=20 544.65-172.77=20 371.88(万元)
②2×21年年末债权投资的账面价值=20 371.88(万元)
划分为其他债权投资
①2×21年末其他债权投资账面余额=20 544.65-172.77=20 371.88(万元)
②2×21年年末其他债权投资的账面价值=20 700(万元)
(6)2×22年1月5日,收到利息:(略)。
(7)2×22年1月6日,甲公司出售全部该债券,取得价款20 800万元。(在此只针对其他债权投资进行讲解)
①“成本”=20 000(万元)
②“利息调整”=(1)709.19-(3)164.54-(5)172.77=371.88(万元)
③“公允价值变动”=(3)455.35-(5)127.23=328.12(万元)
④会计处理
借:银行存款            20 800
其他综合收益           328.12
贷:其他债权投资——成本     20 000
——利息调整    371.88
——公允价值变动  328.12
投资收益            428.12

上传图片  
还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
精选问题
    举报
    取消
    确定
    请完成实名认证

    应网络实名制要求,完成实名认证后才可以发表文章视频等内容,以保护账号安全。 (点击去认证)

    取消
    确定
    加载中...