甲公司为上市公司，2019年12月31日，以21 909.19万元（包括交易费用9.19万元）的价格购入乙公司于2019年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为20 000万元，付息日为每年1月5日，票面年利率为6%。甲公司确定该债券实际利率为5%。甲公司于每年年末计提债券利息； 2020年12月31日公允价值为21 000万元。 2021年12月31日公允价值为20 700 万元。 2022年1月16日，甲公司出售全部该债券，取得价款20 800万元。 根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为两种假定情况：（1）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 要求：根据以上资料分别两种情况，编制债权投资和其他债权投资的相关会计分录

： 1购入时 借其他债权投资—成本100 贷银行存款95 其他债权投资—利息调整5

您好 会计分录如下 借：债权投资-面值 20000 应收利息 1200 -利息调整 709.19 贷：银行存款 21909.19

学员您好， 2*18年12月31日， 借：其他债权投资—成本    10000                             —利息调整   355    （10955-10000-600）        应收利息   600   （10000*6%）    贷：银行存款   10955 2*19年1月5日， 借：银行存款   600    贷：应收利息   600 2*19年12月31日， 确认投资收益=10355*5%=517.75（万元） 借：应收利息   600    贷：投资收益   517.75           其他债权投资—利息调整   82.25 其他债权投资账面价值=10355-82.25=10272.75（万元），公允价值10500万元 借：其他债权投资—公允价值变动    227.25   （10500-10272.75）    贷：其他综合收益   227.25 2*20年1月5日， 借：银行存款   600    贷：应收利息   600 2*21年12月31日，确认投资收益=10272.75*5%=513.64（万元） 借：应收利息   600    贷：投资收益   513.64           其他债权投资—利息调整   86.36 其他债权投资账面价值=10272.75-86.36=10186.39（万元），公允价值10350万元 借：其他债权投资—公允价值变动    163.61   （10350-10186.39）    贷：其他综合收益   163.61 2*21年1月5日， 借：银行存款   600    贷：应收利息   600 2*21年1月6日 借：银行存款   10400        投资收益    177.25    贷：其他债权投资—成本    10000                               —利息调整   186.39    （355-82.25-86.36）                               —公允价值变动    390.86   （227.25%2B163.61） 借：其他综合收益   390.86    贷：投资收益   390.86

你好，同学请稍后，老师正在做答

同学你好、 2×19年12月31日购入债券： ①划分为债权投资： 借：债权投资——成本　　20 000 应收利息　　　　　　 1 200 债权投资——利息调整　 709.19 贷：银行存款　　　　　　21 909.19 ②划分其他债权投资 借：其他债权投资——成本　　20 000 应收利息　　　　　　　　 1 200 其他债权投资——利息调整　 709.19 贷：银行存款　　　　　　　　21 909.19 （2）2×20年1月5日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（两种分录一样） 借：银行存款　　1 200 贷：应收利息　　1 200 （3）2×20年12月31日，确认实际利息收入；年末该债券的公允价值为21 000万元。 划分为债权投资： ①应收利息＝20 000×6%＝1 200 ②实际利息收入＝20 709.19×5%＝1 035.46 ③利息调整＝1 200－1 035.46＝164.54 借：应收利息　　　　　　　　　1 200 贷：债权投资 ——利息调整 　　　164.54 投资收益　　　　　　　　　1 035.46 划分为其他债权投资 借：应收利息　　　　　　　　　1 200 贷：其他债权投资——利息调整　　164.54 投资收益　　　　　　　　　1 035.46 按照摊余成本进行后续计量，不需要编制分录。 划分为其他债权投资： 公允价值变动＝21 000－（20 709.19－164.54）＝455.35 借：其他债权投资——公允价值变动　455.35 贷：其他综合收益　　　　　　　　　455.35 划分为债权投资： ①2×20年末债权投资的账面余额＝20 709.19－164.54＝20 544.65（万元） ②年末债权投资的账面价值＝20 544.65（万元） 划分为其他债权投资： ①2×20年末其他债权投资账面余额＝20 544.65（万元） ②年末其他债权投资的账面价值＝21 000（万元） （4）2×21年1月5日，收到利息（略）。 （5）2×21年12月31日，确认实际利息收入；2×21年12月31日公允价值为20 700万元。不考虑减值因素。 划分为债权投资 ①应收利息＝20 000×6%＝1 200（万元） ②实际利息收入＝20 544.65×5%＝1 027.23（万元） ③利息调整＝1 200－1 027.23＝172.77（万元） 借：应收利息　　　　　　　　　1 200 　　贷：债权投资——利息调整　　　　172.77 　　　　投资收益　　　　　　　　　1 027.23 ④按照摊余成本进行后续计量，不需要编制分录。 划分为其他债权投资 ①应收利息＝同左 ②实际利息收入＝同左 ③利息调整＝同左 借：应收利息　　　　　　　　1 200 贷：其他债权投资——利息调整　172.77 投资收益　　　　　　　　1 027.23 ④公允价值变动 ＝20 700－（21 000－172.77） ＝－127.23（万元） 借：其他综合收益　　　　　　　　　127.23 贷：其他债权投资——公允价值变动　127.23 【提示】 划分为债权投资 ①2×21年年末债权投资账面余额＝20 544.65－172.77＝20 371.88（万元） ②2×21年年末债权投资的账面价值＝20 371.88（万元） 划分为其他债权投资 ①2×21年末其他债权投资账面余额＝20 544.65－172.77＝20 371.88（万元） ②2×21年年末其他债权投资的账面价值＝20 700（万元） （6）2×22年1月5日，收到利息：（略）。 （7）2×22年1月6日，甲公司出售全部该债券，取得价款20 800万元。（在此只针对其他债权投资进行讲解） ①“成本”＝20 000（万元） ②“利息调整”＝（1）709.19－（3）164.54－（5）172.77＝371.88（万元） ③“公允价值变动”＝（3）455.35－（5）127.23＝328.12（万元） ④会计处理 借：银行存款　　　　　　　　　　　 20 800 其他综合收益　　　　　　　　　　　328.12 贷：其他债权投资——成本　　　　 20 000 ——利息调整　　　　371.88 ——公允价值变动　　328.12 投资收益　　　　　　　　　　　　428.12