甲公司2021年度实现利润总额10000万元适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异。甲公司2021年度发后的有关交易和事项中，与所得税相关的交易或事项如下: 资料一:2021年初，甲公司应收账款余额为15000万元，坏账准备余额为零:2021年末，应收账款余额为12000万元，坏账准备余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 资料二:某项外购固定资产

同学您好。
资料1：应收账款账面价值=12000-2000=10000万元；计税基础=12000万元；形成2000万元可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产2000×25%=500万元；
资料2：固定资产账面价值=6000-1200=4800万元；计税基础=6000-6000÷15×5=4000万元；形成800万元应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=800×25%=200万元；
资料3：无形资产账面价值=200-200÷5÷12=196.67万元；计税基础=196.67×175%=344.17万元；形成147.5万元可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税负债；
资料4：罚款的其他应付款账面价值=285万元，计税基础=285-0=285万元；不形成暂时性差异，不确认递延所得税资产或递延所得税负债；
资料5：广告费允许扣除=170000×15%=25500万元，实际支出25740万元，允许以后年度税前扣除240万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产240×25%=60万元；
资料6：其他债权投资账面价值400万元；计税基础420万元，形成20万元可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产20×25%=5万元（计入其他综合收益，不计入所得税费用）；
资料7：预计负债账面价值1000万元；计税基础1000-1000=0万元，形成1000万元可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产1000×25%=250万元。
2021年，应纳税所得额=10000+2000（应收账款可抵扣暂时性差异）-800（固定资产800万应纳税暂时性差异）-150×75%（计入管理费用的研发费用加计扣除）-200÷5÷12×75%（12月份摊销加计扣除75%）+285（罚款的永久性差异）+240（广告费240万可抵扣暂时性差异）+1000（预计负债1000万可抵扣暂时性差异）=12610万元
2021年应交所得税=12610×25%=3152.5万元
所得税费用=3152.5+（200-（500+60+250））=2542.5万元
会计分录：
借：所得税费用3152.5
贷：应交税费——应交所得税3152.5
借：递延所得税资产810
贷：所得税费用810
借：递延所得税资产5
贷：其他综合收益5
借：所得税费用200
贷：递延所得税负债200