某机械制造企业2019年产品销售收入3000万元销售成本，1500万元税金及附加12万元。销售费用200万元含广告费100万元。管理费用500万元含招待费20万元，办公室房租36万元存货跌价准备2万元。投资收益25万元，含国债利息6万元从深圳联营企业分回税后利润34万元，权益法计算投资某公司损失15万元。营业外支出10.5万元。系违反购销合同，被供货方除以的违约罚款。当年9月1日起租，用办公室支付两年房租36万元。企业已预缴税款190万元。计算该企业所得税，税前可扣除的销售费用。计算该企业所得税，税前可扣除的管理费用。计算该企业记录计税所得的投资收益。计算该企业应纳的所得税税额。计算该企业2019年度应补退的所得税税额。

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

2021-12-26 11:13

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何何老师解答

2021-12-26 11:15

（1）广告费扣除限额=3000×15%=450万元，广告费没有超过标准。
（2）业务招待费扣除限额=3000×5%=15万元。业务招待费按照实际发生额满60%扣除但最高不得超过营业收入的5%，因为20×60%=12＜3000×5%，所以可扣除12万元，所得税可扣除管理费用=500-（20-12）=492（万元）

何何老师解答

2021-12-26 11:25

投资收益需要调整应纳税所得额。投资收益调减应纳税所得额为25万元。
根据税法规定，国债利息收入免缴企业所得税；居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入；不认可权益法计算的投资损失15万元。

何何老师解答

2021-12-26 11:26

计算该企业所得税，税前可扣除的销售费用=200

何何老师解答

2021-12-26 11:30

业务招待费限额之一：20×60%=12(万元)
业务招待费限额之二：3000×5‰=15(万元)
房租调整=36-36/24*4=30（万元）
管理费用调增所得额=20-12+2+30=40(万元)

计算该企业所得税，税前可扣除的管理费用=500+40=540
根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。存货跌价准备属于没有发生的支出，只是企业计提的准备，不得税前扣除。

何何老师解答

2021-12-26 11:35

计算该企业应纳的所得税税额= （3000+25-1500-12-200-500-10.5+40-25）*25%=204.375万元
计算该企业2019年度应补退的所得税税额=204.375-190=14.375万元