小规模企业应纳税额小于100万，企业所得税税率是2.5%吗？减免部分是要记入营业外收入吗？完整的会计分录怎么做？

邹老师

职称：注册税务师+中级会计师

2022-01-16 16:40

你好，符合小型微利企业条件
应纳税所得额低于100万，税率是2.5%，应纳税所得额在100万到300万之间是10%
按实际需要缴纳的税额做计提，缴纳分录。而不是把减免部分计入营业外收入。
借：所得税费用，贷：应交税费—企业所得税
借：应交税费—企业所得税，贷：银行存款
比如利润100万，直接按2.5万计提所得税
而不是按25万计提然后把22.5万结转到营业外收入

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