老师，请问以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产初始确认、后续计量和处置的会计核算分录？谢谢

丁小丁老师 解答

2022-03-13 18:45

您好！以债务工具为例
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产会计核算分录

1.购入债券投资时
  借：其他债权投资——成本（债券面值）
    应收利息
    其他债权投资——利息调整（倒挤差额）
    贷：银行存款       
  2.资产负债表日确认利息收入
  （1）分期付息、一次还本的债券投资
  借：应收利息 （票面金额×票面利率）
    贷：利息收入 （期初摊余成本×实际利率）
      其他债权投资——利息调整（倒挤差额）
  （2）到期一次还本付息的债券投资
  借：其他债权投资——应计利息 （票面金额×票面利率）
    贷：利息收入 （期初摊余成本×实际利率）
      其他债权投资——利息调整（倒挤差额）

3.资产负债表日发生公允价值变动的
  （1）公允价值大于账面余额的
  借：其他债权投资——公允价值变动
    贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
  （2）公允价值小于账面余额的
  借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
    贷：其他债权投资——公允价值变动

4.出售债券投资时
  借：银行存款
    其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
    贷：其他债权投资——成本、应计利息
      其他债权投资——利息调整、公允价值变动
      投资收益（倒挤差额）