企业所得税中的借款费用是什么，利息费用是什么？为啥老是让我觉利息费用是借款费用的一部分。特别是金融企业5：1，其他企业是2：1本金限制与同期同类贷款利率。下意识认为资本化利息超过归定规也要调整

Helen老师

职称：注册会计师,高级会计师

2022-03-14 22:58

同学好。
借款费用是企业因借入资金而付出的代价，它包括：

1.因借款而发生的利息，包括向银行或其他金融机构等借入资金发生的利息，发行公司债券发生的利息，以及为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息等

2.因借款而发生的折价或溢价的摊销．

折溢价的摊销其实质是对债券票面利息的调整，属于借款费用的范畴

3.因外币借款而发生的汇兑差额．

汇率变化和利率变化相联动，是企业外币借款所需要承担的风险，属于借款费用的有机组成部分

4.因借款而发生的辅助费用．

借款过程中发生的诸如手续费，佣金，印刷费等费用，这些费用是因安排借款而发生的，也属于借入资金所付出的代价，是借款费用的构成部分
从以上看利息费用是借款费用的一部分。

芣説芣想芣惦汜追问

2022-03-14 23:10

那我们和股东借款建大楼，这个利率是比银行高的。这个时候我们资本的利息是按金融机构同期同类贷款利率，还是按实际付的利息进行资本化？

Helen老师解答

2022-03-15 21:56

非金融企业向个人借款在不违法的前提下，取得了合法、有效地凭证，其利息支出不超过按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，可以资本化

芣説芣想芣惦汜追问

2022-03-15 22:05

那个分录是什么，可以写个例子带金额那里不？。

芣説芣想芣惦汜追问

2022-03-15 22:06

没有记错向股东是受本金与利率限制的。

Helen老师解答

2022-03-15 22:15

借在建工程贷银行存款
《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121号)中已经明确：企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例：金融企业为5：1;其他企业为2：1。企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例和有关税法规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。非金融企业股东借款与权益性投资的比例为2:1，超过部分不允许资本化，分录是一样的，可以都计入在建工程，只是计提折旧时超过部分利息计提的折旧不能税前扣除

芣説芣想芣惦汜追问

2022-03-15 22:37

这样的处理是否正确
例如资本化利息支出20其中10是，借：在建工程 20 贷：银行 20。
假设房屋建成总成本240.会计年折旧是12.税法认可是年旧11.5
在企业汇算清缴填写A105080表格。240填写在账载金额资产原值，12填写在本年折旧、摊销额，230填写税收金额计税基础，11.5填写税收折旧、摊销额吗？
20年折旧都调一次计税基础？

Helen老师解答

2022-03-15 22:42

是的，上面的理解没错，折旧的税会差异每年都要调。