某外贸公司（有进出口经营权），2019年3月发生以下进出口经营业务：（1）出口一批货物，成交价108万元，运至出境口岸的运费20万元，保险费3万元，外方支付包装材料费5万元。出关后，发现有25件质量严重缺陷，出口方同意补换，并另行发货，离岸价8万元，运至出境口岸运费0.6万元，保险费0.2万元；但25件缺陷货物未退还。该货物适用的关税税率15%。（2）海运进口设备一套，境外成交价300万美元（汇率：1:6.2），支付境外经纪人费用22万美元，运至入境口岸运费35万美元，保险费无法确定。支付包装材料0.9万美元，该设备进口在开具关税税款缴纳凭证之日起25日才缴纳税款。该设备适用的关税税率20%。要求：计算该公司应缴纳的关税以及滞纳金。

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

2022-04-11 13:25

参考答案：
（1）出口货物的完税价由海关以该货物的成交价为基础审查确定，应包括境内输出地点前的相关费用，但不含关税，故该货物出口关税：
（108+20+3+5）÷（1+15%）×15%=17.74（万元）
因质量问题补换商品，因为原质量缺陷货物未退关入境，故替换商品照征出口关税，替换商品应征出口关税：
（8+0.6+0.2）÷（1+15%）×15%=1.15（万元）
（2）保险费无法确定时，按（货价+运费）×3‰计算保险费：
关税完税价格=（300+22+35+09）×6.2×（1+3‰）=2225.64（万元）
应纳进口关税=2225.64×20%=445.13（万元）
应缴关税滞纳金=445.13×0.5%×（25-15）=2.23（万元）

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