甲酒厂（增值税一般纳税人）2020年5月发生如下销售业务：销售啤酒，发生不含税销售额500000元，收取啤酒包装物押金11300元；销售白酒，发生不含税销售额300000元，收取白酒包装物押金6780元。根据合同约定，购买方应在2020年6月30日之前归还包装物，否则甲酒厂有权没收包装物押金。则2020年5月，甲酒厂因上述业务产生的增值税销项税额为（）元。

小明老师

职称：工信部紧缺型人才,CMA,中级会计师,税务师,资产评估师

2022-04-14 17:21

同学您好：
销售啤酒，发生不含税销售额500000元，收取啤酒包装物押金11300元（在收到时不产生增值税纳税义务，只有逾期时才确认）因此啤酒产生的增值税销项税额=500000×13%=65000
销售白酒，发生不含税销售额300000元，收取白酒包装物押金6780元（在收到时产生增值税纳税义务）
因此白酒产生的增值税销项税额=300000×13%+6780÷（1+13%）×13%=39780
综上所述整个销项税=104780

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