位于某市郊区的某公司提供的2017年1月政府部门核发的土地使用证书显示：该公司实际占用的土地面积中，企业内幼儿园占地1500平方米；厂区以外的公用绿化用地8000平方米；厂区内的绿化用地1000平方米；该公司与某城镇土地使用税免税单位共同使用一幢写字楼，其建筑面积30000平方米，实际占用土地面积6000平方米，该公司与免税单位的占用比例为4:1；同时该公司将一块1500平方米的土地无偿出借给这家免税单位。另外该公司还有40000平方米的土地作为生产经营用地。假设当地的城镇土地使用税每半年征收一次，该地每平方米土地年税额3元。计算该公司全年应缴纳的城镇土地使用税。

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

2022-04-14 20:03

参考答案：
（1）企业办的幼儿园能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
（2）企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，所以仅就厂区内的绿化用地缴纳城镇土地使用税的应纳税额=1000×3=3000（元）。
（3）该公司实际占用这幢写字楼的土地面积=6000÷（4+1）×4=4800（平方米）
应纳城镇土地使用税额=4800×3=14400（元）
（4）出借给免税单位的土地免征城镇土地使用税。
（5）生产经营用地应纳税额=40000×3=120000（元）
（6）应纳城镇土地使用税合计=3000+14400+120000=137400（元）

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