2016年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元,另支付交易费用10万元。该债券发行日为2016年1月1日,期限为5年,票面年利率为5%,年实际利率为4%,次年1月10日支付上年年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算,假定不考虑其他因素,该持有至到期投资2016年12月31日的未来现金流量现值为1 900万元,则2017年12月31日应确认的投资收益为万元这个不会做，求详细讲解及分录

王侨

职称：注册会计师、金牌讲师

2017-04-29 17:51

同学你好，2017年12月31日应确认的投资收益=2016年末的摊余成本*实际利率；摊余成本可以理解为持有至到期投资的账面价值；
2016年末的摊余成本=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54，但是2016年年末未来现金流量现值为1900万，需要计提减值准备，因此最终2016年年末的摊余成本为1900.
2017年12月31日应确认的投资收益=1900*4%=76

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