甲公司于2019年1月1日购入乙公司当日发行的一项面值为5000万元、3年期、一次还本分期付息的公司债券，并将其作为债权投资核算，每年的1月3日支付上年度利息，票面年利率为6%，实际支付价款为5130万元；另支付交易费用5.96万元，实际利率为5%。2019年末甲公司对该批债券计提减值准备50万元（未发生信用减值）。2020年4月1日，甲公司为筹集生产经营用资金，将上述债券全部出售，取得价款5100万元，存入银行，则甲公司应确认的处置投资收益为（　）。 A.68.58万元 B.63.5万元 C.-23.5万元 D.－13.5万元请用简便易懂的方法算，谢谢

朱小慧老师

职称：注册会计师,初级会计师

2022-04-19 14:38

您好，解答如下
该债券在2019年末计提减值准备前的摊余成本＝（5130＋5.96）＋（5130＋5.96）×5%－5000×6%＝5092.76（万元），
则2019年末计提减值准备后的摊余成本＝5092.76－50＝5042.76（万元），
假设该债券并未发生信用减值，那么2020年1-3月的利息调整金额=[5092.76*5%-5000*6%]/4=-11.34，
会计分录：
借：应收利息 75
贷：利息收入 63.66
债券投资-利息调整11.34
至此，债权投资的摊余成本=5042.76-11.34=5031.42，
处置投资时的会计分录：
借：银行存款 5100
债权投资减值准备 50
贷：债权投资-面值 5000
债权投资-利息调整 81.42
利息收入 68.58
则2020年4月1日应确认的处置利息收入＝5100－5031.42＝68.58（万元）。

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