2×19年1月1日。甲公司自证券市场购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2032.75万元，另外支付交易费用12万元。该债券系到期一次还本付息债券，期限为3年，票面利率为5%，实际年利率为4%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。假设甲公司基于未来12个月确认的预期信用损失准备为10万元，不考虑其他因素，则甲公司2×20年因持有该项以摊余成本计量的金融资产应确认的投资收益为（ ）万元 请问老师，溢价的这个摊余成本怎么算？请详细帮忙写详细些的解答过程，谢谢！

小奇老师 解答

2021-08-17 22:58

不好意思，同学，刚才忘了写摊余成本的计算了，
确认投资收益85.06万元后，分录为：

借：债权投资—应计利息   100
   贷：投资收益   85.06
          债权投资—利息调整   14.94
因此2*20年年末，债权投资年末摊余成本=2126.54+100-14.94=2211.6（万元）

小艳 追问

2021-08-18 09:30

老师我的理解是溢价发行债券，在后期摊余成本不是应该越来越小吗？我看教材上的是折价发行的，摊余成本是用上期摊余成本+本期实际利息-票面利息，摊余下成本才是越来越大，这个题的我算2019年末的摊余成本是=2044.75-18.21=2026.54，或者=2044.75+81.79-100=2026.54，请老师帮忙理一下问题出在哪？

小奇老师 解答

2021-08-18 09:39

这一题是平时不支付利息，债券到期时一次将三年的利息予以支付，所以您追问的式子中，要么第一个式子加上100，要么第二个式子不要减去100，其实我在第一条信息写了2＊20年的期初摊余成本，其实就是2＊19年的期末摊余成本