公司营业范围有销售和租赁：买来用于出售的库存商品（仪器），在仓库里面放了2个月后出租了8个月，退租后放了3个月后再卖出.在这个业务过程中每个步骤的会计分录怎么做？

方老师 解答

2017-04-24 23:22

如果出租建议通过固定资产核算。你如果认可我再跟你说下面的会计处理。

方老师 解答

2017-04-25 09:31

在仓库领出时 
借固定资产 贷库存商品 
出租收取租金 
借银行存款 贷其他业务收入、预收账款 
计提折旧 
借其他业务成本 贷累计折旧 
出租结束出售时 
借固定资产清理  累计折旧 贷固定资产 
收出售款 借银行存款 贷固定资产清理 应交税费 
最后把固定资产清理余额转入营业外收入或营业外支出。

Sherry 追问

2017-04-25 10:22

@方老师：老师， 
1、出租仪器的时候  能不能贷：主营业务收入（公司营业范围是有租赁的） 
2、在出售时，一般都还没有折旧完，我需要通知税务，公司要处置固定资产吗？ 
3、在出售时，收入进了营业外收入，那么在填申报表的时候，应该怎么填呢？在主表（第一栏按使用税率计税销售额）和附表一中（17%的服务、不动产和无形资产）是不是也该把出售固定资产的收入加在里面？这样的话，就和利润表中的主要业务收入数字不一样了。

方老师 解答

2017-04-25 10:43

1可以。 
2不需要，如果出售的金额低于固定资产净值的话，年底汇算时需要进行专项申报批准后才能在税前扣除。 
317%税率适用填货物那栏，是会与利润表的收入有差异。

Sherry 追问

2017-04-25 11:00

@方老师： 
老师，我还是有点担心，因为现在买回来的多数仪器如果直接出售的话利润太低，都是先租一段时间再卖的，如果都进入固定资产来处理的话，那以后报表上面的营业外收入那一栏的金额会非常大（就算是出租3年再卖，一般卖价都会比原值高，比净值的话就更高了），这样的话，很有可能出现营业外收入比主营业务收入还多的情况。这样的话，报表看起来会不会不太好啊？

方老师 解答

2017-04-25 11:03

如果都是先出租再卖，建议不再通过库存商品核算。 
直接进入固定资产核算。你企业经营实质是这样的。

Sherry 追问

2017-04-25 11:16

@方老师：不是都是，大概占了2/3的仪器会买回来先租一段时间再卖租赁的时间一般在1月-3年之间不等（多数会在出租一年之内就卖出去，少数会出租时间超过一年）。之前有个老师给我说了一种方案，由于买进来的仪器主要是为了出售的，他觉得可以先入库存，在出租的时候转到固定资产去核算成本，出售的时候再从固定资产转到库存商品。他说这个没有条款依据，是根据我们公司这样的实际情况来处理的，老师，对这种方案有什么看法？

方老师 解答

2017-04-25 11:22

没有固定资产转换成库存商品一说。 
我认为不符合准则的规定。 
企业购进的商品在一开始就决定了是做为库存商品或是固定资产。库存商品有时会转成固定资产，没有固定资产转库存的。 
固定资产属于长期资产，库存商品属于流动资产，一经确认不能随意变更 的。