乙公司2018年度境内应纳税所得额为700万元，适用25%的比例税率。另外，该公司分别在A、B两国设有分支机构(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分支机构的应纳税所得额为120万元，A国税率为 20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为180万元，B国税率为30%。两个分支机构已在A、B两国分别缴纳了24万元和54万元的所得税。要求；计算该企业境内外所得汇总应在我国应缴纳的企业所得税税额。

蒋飞老师

职称：注册税务师,高级会计师考试（83分）,中级会计师

2022-05-06 13:28

你好！
（1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税总额：
应纳税总额＝（700＋120＋180）x25％＝250（万元）
（2）A、B两国的扣除限额：
A国扣除限额＝250x［120÷（700＋120＋180）］＝30（万元）
B国扣除限额＝250x［180÷（700＋120＋180）］＝45（万元）
在A国缴纳的所得税为24万元，低于扣除限额30万元，可全额扣除。
在B国缴纳的所得税为54万元，高于扣除限额45万元，按限额扣除。
（3）境内境外所得应缴纳的企业所得税：
应纳税额＝250-24-45＝181（万元）

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