会计方面的问题，第二张合并财务报表，为什么是这样做的呀

王侨

职称：注册会计师、金牌讲师

2017-05-03 09:38

？？？？？？？？？？

王侨解答

2017-05-08 17:34

同学你好，逆流交易中，甲公司个别报表上消除未实现的内部销售利润的分录为，
借：投资收益   80
    贷：长期股权投资   80

但是由于乙公司不属于甲公司的子公司，乙公司不纳入合并范围，但是该项业务纳入合并范围，从合并报表角度看，应抵消甲公司的存货和乙公司的营业收入、营业成本。因乙公司不纳入合并范围，乙公司产生的这部分利润反映在甲公司的投资收益中，合并报表中的抵消结果应该为，借：投资收益   贷：存货。
由于甲公司个别报表上已经做了  借：投资收益  贷：长期股权投资，
将两笔分录合并，应该做一笔调整分录，借：长期股权投资   贷：存货。才能达到上述合并报表抵消结果的分录。