企业购入增值税税控系统专用设备，会计分录是借：固定资产 应交税费-应交增值税-进项税额 管理费用 贷：应付账款等吗？零基础上岗 练习9 防伪税控-业务2 发票做账，答案中没有应交税费-应交增值税等科目，请老师解答下。另外，练习9 防伪税控-业务3 不明白为什么税控费用申报抵扣后贷方是“营业外收入”？

方老师 解答

2017-04-29 23:11

（一）增值税一般纳税人的会计处理  
按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 
 
企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。  
 
企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 
 
（二）小规模纳税人的会计处理  
按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 
 
企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 
 
企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。 
1.缴纳时： 
借：管理费用－办公费        490 330＝820 
贷：库存现金等                                    820 
2.减免时： 
借：应缴税费－增－减免税款    820 
贷：营业外收入                          820    
实务中也有这样操作的。

方老师 解答

2017-04-30 10:36

是的。 
全部抵扣计入营业外收入，相当于政府给予你企业的补贴