2019年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利2万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2019年6月30日该股票每股市价为3.2元，2019年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2020年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。　　要求：（1）编制上述经济业务从购买到出售的会计分录。 (2) 计算该交易性金融资产的累计损益。

小雯子老师

职称：初级会计师,中级会计师

2022-05-12 11:22

同学您好，1.2019年5月10日，
借：交易性金融资产—成本 600
应收股利 20
投资收益 6
贷：银行存款 626
5月30日收到股利，
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
2019年6月30日，3.2*200-600=40
借：交易性金融资产—公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40 ，
8月10日，宣告股利，
借：应收股利 40
贷：投资收益 40 ，
收到时，
借：银行存款 40
贷：应收股利 40
期末，3.6*200—3.2*200=80
借：交易性金融资产—公允价值变动 80
贷：公允价值变动损益 80，
出售时，
借：银行存款 630
投资收益 90
贷：交易性金融资产—成本 600
—公允价值变动 120 （80+40）
2. 累计收益=40+40+80-6-90=64（万元）

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