2021年某企业取得主营业务收入8000万元、其它业务收入1000万元，营业外收入2000万元，投资收益300万元，发生主营业务成本5000万元、其它业务成本500万元、营业外支出100万元、税金及附加500万元、管理费用600万元，销售费用1700万元、财务费用400万元。当年实际发生的相关业务如下:管理费用中80万元为业务招待费支出；计入成本费用的工资总额为700万元，企业当年教育经费实际支出为60万元；营业外支出中，40万元为因迟延交货按购销合同约定支付的违约金，8万元为消防部门在防火检查中的罚款，10万元为补缴上年的所得税款；缴纳补充养老保险80万元；专门用于新产品研发的费用1000万元，独立核算管理；当年购买安全生产专用设备，投资额为150万元。研发费用应调整金额及应缴企业所得税额

小雯子老师

职称：初级会计师,中级会计师

2022-05-14 07:13

2021年某企业取得主营业务收入8000万元、其它业务收入1000万元，营业外收入2000万元，投资收益300万元，发生主营业务成本5000万元、其它业务成本500万元、营业外支出100万元、税金及附加500万元、管理费用600万元，销售费用1700万元、财务费用400万元。当年实际发生的相关业务如下:管理费用中80万元为业务招待费支出；计入成本费用的工资总额为700万元，企业当年教育经费实际支出为60万元；营业外支出中，40万元为因迟延交货按购销合同约定支付的违约金，8万元为消防部门在防火检查中的罚款，10万元为补缴上年的所得税款；缴纳补充养老保险80万元；专门用于新产品研发的费用1000万元，独立核算管理；当年购买安全生产专用设备，投资额为150万元。
研发费用应调整金额及应缴企业所得税额

研发费用应调整金额为调减1000*75%=750
会计利润=8000+1000+2000+300-5000-500-100-500-600-1700-400=2500
招待费扣除限额80*0.6=48和9000*0.5%=45较小的，纳税调增=80-45=35
教育经费扣除700*8%=56.调增60-56=4
8万元为消防部门在防火检查中的罚款纳税调增8
10万元为补缴上年的所得税款调增10
补充养老保险扣除限额=700*5%=35调赠=80-35=45
研发费用应调整金额为调减1000*75%=750
应缴企业所得税额=(2500+35+4+8+10+45-750)*0.25-150*0.1=448

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