请问怎么计算企业所得税？某公司准备设立一分支机构，原计划设立全资子公司。预计该子公司从2022年度至2025年度的应纳税所得额分别为-100万元、-50万元、100万元、200万元。<br>该子公司4年分别缴纳企业所得税为0万元、0万元、0万元、37.5万元。<br>案例分析题，请问怎么进行税收筹划？

由于该子公司前期亏损后期盈利，所以可以考虑该子公司先设立分公司，第三年再将分公司转变为子公司。由于分公司和全资子公司的盈利能力大体相当，可以认为该公司形式的变化不会影响该公司的盈利能力。据分析，该公司在2019年度和2020年度将分别亏损100万元和50万元，上述亏损可以弥补总公司的应纳税所得。由此，总公司在2019年度和2020年度将分别少纳企业所得额25万元和12.5万元。从第三年开始，该分公司变为子公司，需要独立纳税。2021年度和2022年度，该子公司应纳税额分别为25万元，50万元。从2019年度到2022年度，该分支机构无论是作为子公司还是分公司，纳税总额是相同的，都是37.5万元，但设立分公司可以在2019年度和2020年度再弥补亏损。设立分公司使得该公司提前两年弥补了亏损，相当于获得了25万元和12.5万元的两年期无息贷款，其所节省的利息就是该纳税筹划的收益。