一、实训名称增值税纳税人身份的税务筹划二、实训案例设计某投资者本年7月投资设立一工业企业，预计年应纳增值税销售额为780万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用的增值税税率为13%。但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的15%。还有一个方案为:投资设立两个小规模纳税人企业，各自作为独立核算单位，则这两个小企业年应税销售额分别为430万元和350万元，适用3%的征收率。三、实训任务要求 1.写出确定增值税纳税人身份的种类和各自税法的认定标准。 2.论述小规模纳税人身份的优缺点。 3.设计本案例纳税人身份的筹划思路。 4.计算案例中不同纳税人身份的增值税税负。 5.比较分析，选择最优的折扣方式。

会子老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,ACCA

2022-05-31 22:27

一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额大于500万元的，应当登记为一般人

2.优缺点为：
1.一般纳税人的纳税申报是按月，而小规模纳税人的纳税申报一般是按季度
2.一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票，而小规模纳税人不能取得专票，开具
专票一般也需要到税局代开，一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣
3.一般纳税人有三档税率，13%，9%，6%，小规模纳税人一般适用3%的征收率
4.一般纳税人的税收优惠相对较小，小规模纳税人月销售额10W以下免征增值税。
3、
纳税人身份的筹划主要考虑2个方面，1.一般纳税人与小规模纳税人税负率，2.客户对增值税专用发票的需求
4、
一般纳税人税负：
800*13%-800*15%*13%=88.4W
小规模纳税人税负：
（450+350）*3%=24W
综上所诉，应该选择适用小规模纳税人标准