出口单位申报表上的免、抵、退应退税额怎么计算

 出口货物应退税额的计算

  (一)“免、抵、退”的计算方法

  1、具体计算方法与计算公式

  (1)当期应纳税额的计算：

  当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额

  其中：

  当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额

  出口货物离岸价(FOB)以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

  (2)免抵退税额的计算：

  免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

  其中：

  免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

  (3)当期应退税额和免抵税额的计算：

  ① 如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则：

  当期应退税额=当期期末留抵税额

  当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

  ② 如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则：

  当期应退税额=当期免抵退税额

  当期免抵税额=0

  2、企业免、抵、退计算实例

  (二)“先征后退”的计算方法

  1、外贸企业“先征后退”的计算办法

  (1)外贸企业出口货物

  应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税税率

  (2)外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税规定：

  ① 凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，应退税额=[普通发票所列(含增值税)销售金额]÷(1+征收率)×6%或5%

  ② 凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税：应退税额=增值税专用发票注明的金额×6%或5%

  (3)外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定：

  外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。

  2、外贸企业申报出口退税期限

  (1)外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为，货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。