代扣增值税时税率如何确定？

李老师2

职称：中级会计师,初级会计师,CMA

2017-06-07 18:16

企业委托境外一家企业提供软件开发服务，此设计服务完全发生在境外，请问此种情况我向外付汇时还需要替外方代扣代缴增值税吗？代扣增值税时税率如何确定？

李老师2 解答

2017-06-07 18:27

《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）第十条规定，在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。……

《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（九）款规定，境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。

因此，您企业委托境外一家企业提供软件开发服务，应税服务接受方在境内，无论提供方是否在境内，都属于境内应税服务；企业向外付汇时还需要替外方代扣代缴增值税，代扣增值税时税率是6%。