增值税减免税应如何处理？

李老师2 解答

2017-06-07 18:29

  按照《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南的定义，政府补助主要有以下形式： 
    （三）税收返还。税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。 
    除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。 
    因此，直接抵减增值税额不属于政府补助，不应当作为“营业外收入”。按照“财税〔2012〕15号”文件要求，“在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）”，仅作如下一笔分录即可 
    借：应交税费——未交增值税 
      贷：银行存款 
    至于您所作分录，其实结果和这倒是也没有多少区别。