增值税减免税应如何处理？

李老师2

职称：中级会计师,初级会计师,CMA

2017-06-07 18:19

我单位刚刚转为增值税一般纳税人，发生费用：金税盘报税盘720（增值税专用发票），系统维护费330，共计1050.请问分录如下借管理费用1050 贷银行存款1050 借应交税金-未交增值税减免税1050 贷营业外收入1050 这样做对吗？

李老师2 解答

2017-06-07 18:29

  按照《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南的定义，政府补助主要有以下形式：
    （三）税收返还。税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。
    除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。
    因此，直接抵减增值税额不属于政府补助，不应当作为“营业外收入”。按照“财税〔2012〕15号”文件要求，“在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）”，仅作如下一笔分录即可
    借：应交税费——未交增值税
      贷：银行存款
    至于您所作分录，其实结果和这倒是也没有多少区别。