注销有关账务处理

李老师2 解答

2017-06-08 09:53

1、A公司财产损失问题《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第三十九条规定：企业投资损失包括债权性投资损失和股权（权益）性投资损失。第二十二条规定：企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：（一）相关事项合同、协议或说明；（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。根据上述规定，A公司的预付账款属于财产损失的范围，A公司可根据上述文件的规定准备相关证据资料，以专项申报的方式申请在企业所得税前扣除。2、B公司财产损失问题《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第四十六条规定：下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：（一）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；（三）行政干预逃废或悬空的企业债权；（四）企业未向债务人和担保人追偿的债权；（五）企业发生非经营活动的债权；（六）其他不应当核销的企业债权和股权。根据上述规定，若B公司与A公司之间的借款属于非经营活动的债权，则B公司的应帐款项不得作为资产损失在税前扣除。3、先增资后注销问题《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号）规定：企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。根据上述规定，如B公司将借款转为投资，那么因被投资企业破产或注销而无法收回的部分，可作为股权投资损失在发生年度一次性在税前扣除。