是卖钻戒及金银首饰还有玉器的公司，裸钻、钻戒、18K饰品、翡翠、哪些是在零售环节缴纳消费税的？

李老师2 解答

2017-06-10 14:55

①纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。如果纳税人销售金银首饰的销售额中未扣除增值税税额，在计算消费税时，应按以下公式换算为不含增值税税额的销售额。  金银首饰的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）  ②金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。  ③带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：  组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－金银首饰消费税税率）  ④纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。  ⑤生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：  组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1－金银首饰消费税税率）  纳税人为生产企业时。公式中的“购进原价”为生产成本，公式中的“利润率”一律为6％。  ⑥金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。  ⑦对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。  ⑧金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。