无形资产的摊销，高新技术服务企业是按多少加计扣除，政策文件在哪？

朴老师

职称：会计师

2022-08-22 16:37

同学你好
一、区分委外研发和合作研发
委外研发与合作研发是实践中容易混淆的两个重要基本概念。有些大型的研发项目企业可能不能独立完成，需要与其他机构开展合作。
为了准确享受加计扣除优惠政策，企业需要明确研发项目是委托开发的还是合作开发的。
1、委托研发指的是企业委托其他机构或个人开发项目，委托人企业以支付报酬的形式获得被委托人的研发成果的所有权。
2、合作研发指的是企业与其他机构或者个人共同完成的研发，研发最终归属由当初合同约定。
二、委外研发允许加计扣除范围
1、委托境外进行研发活动所发生的费用，可按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。
2、委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定进行加计扣除。即企业最终核算出来的委外研发费用还要和境内研发费用进行对比，不能超出境内研发费用的三分之二！
二、委外研发核算注意事项
1、委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定；
2、委托方与受托方存在关联关系的，受托方需要向委托方提供研发项目费用相关的支出明细情况；
3、委托境外个人进行研发活动不能享受加计扣除新政策。
四、委外研发相关备案资料
1、委托研究开发项目计划书和企业有权部门关于委托研究开发项目立项的决议文件；
2、委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3、技术开发合同。委托研发的合同需经科技主管部门登记。未申请认定登记还有未予登记的技术合同，不得用于享受加计扣除优惠政策，另外科技行政主管部门要求只有受托方才能进行技术合同登记。

小# 追问

2022-08-22 16:40

我问的是无形资产的摊销的加计扣除。你这是研发费用加计扣除

朴老师解答

2022-08-22 16:49

同学你好
制造业企业按100%加计扣除的新政策，对无形资产的形成时间没有具体要求。对于制造业企业2021年以前形成的无形资产，在2021年1月1日起，可以按照无形资产成本的200%在税前摊销。
具体到公司，假设无形资产的计税基础均属于可加计扣除的研发费用范围，分10年摊销，则在2020年按照普惠性研发费用加计扣除政策，可在税前摊销17.5万元，2021年起按照制造业企业研发费用加计扣除政策，可在税前摊销20万元，如果按25%税率，换算成税款，每年多减税6250元。

小# 追问

2022-08-22 16:54

6250怎么来的？

朴老师解答

2022-08-22 16:57

多摊销了两万五

２０万减去１７.５万然后再乘以２５％

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