怎么理解资料2对应纳税所得额的影响

李爱文老师 解答

2017-06-20 09:16

冲减了预计负债贷方200万元，影响少交企业所得税200*25%=50万元 
借：应交税费——应交企业所得税   500000 
贷：所得税费用   500000 
因为冲减了预计负债贷方200万元，影响销售费用减少200万元，影响会计利润增加200万元，按会计利润计提的应交税费——应交企业所得税增加500000元，那么我们要将这个数据调正确，按实际交，必须将计提的应交税费——应交企业所得税减少500000元，才算是我们按正确的交企业所得税 
因此需要做借方：应交税费——应交企业所得税500000元

李爱文老师 解答

2017-06-20 10:09

因为冲销预计负债的分录是： 
借：销售费用    -2000000 
贷：预计负债   -200000 
这样是不是销售费用减少了2000000元，那么会计利润是不是增加了2000000元 
如果按会计利润计算企业所得税是不是增加了500000元（2000000*25%） 
但企业所得税是按“应纳税所得额”计算企业所得税 
对于销售费用冲减2000000元，属于应纳税所得额的调减额计税 
也就是说企业利润按调减2000000计税（就是认可销售费用300万元可以企业的所得税前列支，而不是只列支100万元的销售费用） 
因此按会计利润计算的企业所得税减去50万元后交企业所得税