免税收入对应支出能否税前扣除

良老师1

职称：计算机高级

2017-06-20 18:21

概况：某社会团体2011年取得上级政府部门补助200万元，同时取得房租收入50万元。收入对应的支出均分别核算，本年度发生支出220万元（其中政府补助对应180万元，房租对应40万元），结余30万元。假如该社会团体符合《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）、《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2009]123号）等的相关规定。请问：1、该社团能否向相应税务机关提出免税资格申请；2、若申请通过，其2011年度应纳税所得额是否为-170万元（即：调减政府补助200万元，并允许税前扣除180万元；假设无其他纳税调整事项）？谢谢。

良老师1 解答

2017-06-20 18:30

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    1、根据《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123号）规定：“二、经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，应向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申，并提供本通知规定的相关材料；经市（地）级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，分别向其所在地市（地）级或县级税务主管机关提出免税资格申，并提供本通知规定的相关材料。”
    因此，贵公司若符合上述条件的，可以提出免税资格申。
    2、根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）规定：“一、非营利组织的下列收入为免税收入：
  （一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
  （二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
  （三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
  （四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
  （五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。”
    另根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）：“六、关于免税收入所对应的费用扣除问题
  根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。”
    因此，符合条件的非营利组织取得的以上收入为免税收入，对应的成本费用可以在企业所得税税前扣除。