小规模企业可以开具17%抵扣额发票吗？

刘文坚老师 解答

2017-06-20 21:35

您好： 
您提交的问题已收悉，现回复如下： 
一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）（以下简称《条例》）第二十一条第二款第（三）项规定，小规模纳税人销售货物或者应税劳务的不得开具增值税专用发票。 
根据《条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。征收率的调整，由国务院决定。 
根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号）第十条第三款规定，增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 
根据《国家税务总局关于取消小规模企业销售货物或应税劳务由税务所代开增值税专用发票审批后有关问题的通知》（国税函[2004]895号）第一条规定，主管税务机关为小规模纳税人（包括小规模纳税人中的企业、企业性单位及其他小规模纳税人，下同）代开专用发票，应在专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额；“税率”栏填写增值税征收率3%；“税额”栏填写按销售额依照征收率计算的增值税税额。增值税一般纳税人取得由税务机关代开的专用发票后，应以专用发票上填写的税额为进项税额。 
二、根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》（国税发[2010]40号）第八条规定，主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。 
（一）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。 
（二）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。 
辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。 
因此，小规模纳税人可以到税务机关代开征收率为3%的增值税专用发票。实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人可以开具税率为17%的增值税专用发票。 
上述回复仅供参考，具体以法律法规及税务机关规定为准。 
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