研发样品外观喷绘费用 记入研发费用的 什么二级科目合适直接材料 or设计费 or其它研发费用 加计扣除 有一些规范的二级科目现在不归集好 将来填表也得归集到时就麻烦了得一个一个找

鱼 追问

2017-06-23 11:27

研究开发费明细科目设置 
        研究开发费是核算归集企业开展研发活动过程中发生的费用支出，研究开发费明细科目设置事关研究开发费用准确核算。根据企业所得税法的规定，企业发生的合理的研究开发费支出，可以享受所得税前加计扣除50%的税收优惠。而能否准确核算和归集研发费支出是高新技术企业以及其他企业享受所得税税收优惠的重要条件。 
        一、 研究开发费明细科目设置 
         （一）设立研发支出一级科目 
       建议无论执行新会计准则还是执行企业会计制度的企业，都设立研发支出一级科目，根据需要再进行3级明细核算，同时针对具体研发项目进行项目核算（财务软件）或手工辅助核算。以下为9大研发支出二级明细科目： 
         1、人员人工 
        从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 
        2、直接投入：下设材料、燃料、、动力费用、试验试制费 
        从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用、（专门用于研发活动的仪器、设备的）租赁费、试验试制费。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 
        3、折旧：折旧费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。 
        4、长期费用摊销：包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用摊销。 
         5、设计费：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 
        6、设备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 
        7、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 
其他费用 
        8、委外投入：是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 
        9、其他费用：下设新工艺规程制定费、技术图书资料费、资料翻译费、成果评鉴费（指：研发成果论证、鉴定、评审、验收费用）、专利申请维护费、其他（办公费、通讯费、高新科技研发保险费等） 
       （二）在管理费用科目下设研发费用二级明细科目 
        二、研究开发费的账务处理 
        1、实际方式研究开发费用支出时，借记“研发支出”-明细/辅助项目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“累计折旧”等科目； 
        2、研发项目完工时，根据企业会计准则规定，要么资本化，借记“无形资产”，要么费用化，借记“管理费用-研发费用”，贷记“研发支出”-明细/辅助项目。 
        三、研究开发费加计扣除的税收基数规定 
        以上列支的9大二级明细研发费用明细科目，并非全部可以作为税前加计扣除的基数，其中只有第1-8项可以，第九项-其他费用则不可以。 
再设一个专门的，归集会不会更麻烦，这九个科目，有可以用的吗？

宋生老师 解答

2017-06-23 11:29

您好！这个可不可以用，是看你企业自己有没有需要用的。

鱼 追问

2017-06-23 11:32

宋老师好！可能是我没表达清楚，我是说喷绘费用不另设新的二级科目，就是用这九个二级科目里的一个，哪个合适？

宋生老师 解答

2017-06-23 11:35

你好！这几个里面看的话，可能还是直接投入更合适

鱼 追问

2017-06-23 11:44

非常感谢宋老师!

宋生老师 解答

2017-06-23 11:47

你好！不客气。