老师，请问未达起征点的小规模纳税人开具差额征税的普通发票如何做分录？

玲老师

职称：会计师

2022-10-11 15:32

你好
例子从事旅游服务的一般纳税人，2017年2月共取得旅游收入53万元，其中包含向其他单位支付的各种费用31.8万元（住宿费12.36万元、餐饮费5.15万元、交通费3.09万元、门票费11.2万元），不考虑其他情况。

会计分录如下：

借：主营业务成本——住宿费等 31.8

贷：银行存款 31.8

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 1.8［31.8÷（1+6%）×6%］

贷：主营业务成本——住宿费等 1.8

Amy 追问

2022-10-11 15:39

是劳务派遣行业，这例子是成本费用，确认收入怎么做?

玲老师解答

2022-10-11 15:42

。一样的，都属于差额。。分录是一样的。

Amy 追问

2022-10-11 15:46

未达起征点也要写应交税费-应交增值税？

玲老师解答

2022-10-11 15:49

是的，差额计税是5%的税率。

玲老师解答

2022-10-11 15:50

。然后把减免的
借应交税费，贷营业外收入就可以了。

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