1.甲公司以人民币作为记账本位币，发生外币交易时来用交易日的即期汇率进行折算。有关外币交易的资料如下。 （1）2×18年6月30日，为购建固定资产专门借入一笔借软。本金为1000万美元，利息按单利4%计算，期限为２年，到期一次还本付息。 （2）该笔借款的费用符合资本化条件的时点在2×18年10月初；该资产达到预定可使用状态的时点在2×19年年末。 （3）有关汇率资料为： 2×18年6月30日：1美元＝6.65元人民币。 2×18年9月30日：1美元＝6.66元人民币。 2×18年12月31日：1美元＝6.67元人民币。 2×19年12月31日：1美元＝6.64元人民币。 2×20年6月30日：1美元＝6.63元人民币。 相关税费及其他资料略。 【要求】 （1)对上述外币交易进行相应的账务处理（金额单位用万元表示）。 （2）分别计算上述交易对甲公司2×18年度、2×19年度和2×20年度税前影响金额。

丁小丁老师 解答

2022-10-25 11:57

2018.6.30
借：银行存款-美金  100  人民币665
贷：长期借款-本金  100美金   665人民币
2018.9.30
借：财务费用  6.66
贷：长期借款-应计利息   1美金  6.66人民币
2018.12.31
借：财务费用  6.67
贷：长期借款-应计利息   1美金  6.67人民币
确认汇兑损益
借：财务费用
贷：长期借款-本金   667-665=2人民币
长期借款-应计利息     2*6.67-（6.66+6.67）=0.01人民币

2019.12.31
借：财务费用 26.56
贷：长期借款-应计利息   4美金  4*6.64=26.56人民币
确认汇兑
借：长期借款-本金  3
贷：财务费用  3
2020.6.30
借：财务费用13.26
贷：长期借款-应计利息   2美金  2*6.63=13.26人民币
归还本金
借：长期借款-本金 100美金  人民币665
长期借款-应计利息  8美金  6.66+6.67+0.01+26.56+13.26
贷：银行存款-美金   100美金  663人民币
差额倒挤财务费用