开发产品完工后预收房款但还未办理移交手续的的预收款(还没开销售发票)是否需要结算实际毛利率

青柠

职称：会计实务

2017-06-29 16:41

开发产品完工后预收房款但还未办理移交手续的的预收款(还没开销售发票)是否需要结算实际毛利率.

青柠解答

2017-06-29 16:57

"您好！您在我们网站上提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第九条的规定，企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。根据《江苏省地税局转发国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（苏地税发[2009]53号）的规定，房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，按照《通知》第八条规定的计税毛利率计算预计利润时，允许扣除营业税金及附加、土地增值税。欢迎您再次咨询！".