(二)公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为17%。2X 17年1月1日，A公司与B公司签订项购货 合同，A公司向其销售 台的大型机器设备。 合同约定，A公司采用分期收款方式收取价款。该设备价款共计6 000万元(不含增值税)，分6期平 均收取， 首期款项1000万元于2X 17年1月1日收取，其余款项在5年期间平均收取，每年的收款日期为当年12月31日。收取款项时开出增值税 发票。商品成本为3 000万元。假定折现率为10%。[ (P/A, 10%， 5) =3. 7908] (计算结果保留两位小数) 要求: (1)计算A公司收入应确认的金额。 (2)编制2X17年1月1日相关会计分录。 (3)计算本年未实现融资收益的摊销额，编制2X 17年12月31日相关会计分录，并计算2X17年12月31日长期应收款账面价值。 (4)计算本年未实现融资收益的摊销额，编制2x 18年12月31日相关会计分录，并计算2X 18年12月31日长期应收款账面价值。

晓诗老师 解答

2022-11-05 20:32

你好 计算A公司收入应确认的金额。   A公司收入应确认的金额=1 000+1 000×(P/A，10%，5)=1 000+1 000×3.7908=4 790.8(万元)  
 (2)编制2×17年1月1日相关会计分录。  
 2×17年1月1日  
 借：长期应收款  (1 000×6×1.17)7 020   
贷：主营业务收入          4 790.8   
未实现融资收益         1 209.2   
应交税费——待转销项税额    1 020  
 借：银行存款            1 170   
应交税费——待转销项税额     170   
贷：长期应收款           1 170  
 应交税费——应交增值税(销项税额)170  
 借：主营业务成本          3 000  
 贷：库存商品            3 000  
 (3)计算本年未实现融资收益的摊销额，编制2×17年12月31日相关会计分录，并计算2×17年12月31日长期应收款账面价值。   
本年未实现融资收益的摊销额=(长期应收款期初余额5 000-未实现融资收益期初余额1 209.2)×折现率10%=379.08(万元)  
 借：未实现融资收益          379.08   
贷：财务费用             379.08  
 借：银行存款            1 170   
应交税费——待转销项税额     170   
贷：长期应收款           1 170  
 应交税费——应交增值税(销项税额)170   
2×17年12月31日长期应收款账面价值=(5 000-1 000)-(1 209.2-379.08)=3 169.88(万元)   2×17年12月31日资产负债表“长期应收款”项目列报金额=3 169.88-(1 000-316.99)=2 486.87(万元)  
 (4)计算本年未实现融资收益的摊销额，编制2×18年12月31日相关会计分录，并计算2×18年12月31日长期应收款账面价值。   未实现融资收益的摊销额=3 169.88×10%=316.99(万元)  
 借：未实现融资收益          316.99   
贷：财务费用             316.99  
 借：银行存款            1 170  
 应交税费——待转销项税额     170  
 贷：长期应收款           1 170   
应交税费——应交增值税(销项税额)170   2×18年12月31日长期应收款账面价值=(5 000-1 000×2)-(1 209.2-379.08-316.99)=2 486.87(万元)