红松卷烟厂(一般纳税人)委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本10万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1.236万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%当月全部用于生产卷烟，剩余50%全部销售，售价10万元。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60 万元。请计算红松卷烟厂委托加工环节和销售环节分别应纳的消费税额。(烟丝消费税税率30%,卷烟消费税税率：从价税56%,从量税150元/箱)

海贝老师

职称：注册会计师

2022-11-25 17:33

受托方应缴的增值税=1.272/1.06*6%=0.072万元
收回的烟丝销售50%的消费税=6.5*30%=1.95万元
收回的烟丝50%用于生产卷烟消费税=60*56%+40*150-(1.272/1.06*50%+8*50%)*30%=32.82万元

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