甲公司于2021年12月31日将自己经营餐厅对外出租并采用成本模式计量。租期为3年，每年年初收取租金30万元。出租时，该餐厅的成本为2600万元，已计提折旧500万元，已提减值准备100万元，预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2024年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元，预计未来现金流量现值为1600万元。2024年12月31日租赁期满，将该建筑物对外出售，价款1630万元，价税款收到存入银行。假定不考虑除增值税外其他相关税费，增值税税率9%。【要求】编制自用房地产转为出租、收取租金、按年计提折旧、计提减值准备、到期出售等经济业务的会计分录。

冉老师 解答

2022-12-08 11:16

 
借投资性房地产-成本2600
累计折旧500
固定资产减值准备100
贷固定资产2600
投资性房地产累计折旧500
投资性房地产固定资产减值准备100
 
借银行存款32.7
贷其他业务收入30
应交税费应交增值税2.7
 
借其他业务成本2000/20=100
贷投资性房地产累计折旧100
 
计提减值准备=（2000-100*3）-1650=50
借资产减值损失50
贷投资性房地产固定资产减值准备50
 
 
到期出售
借银行存款1630*1.09
贷其他业务收入1630
应交税费应交增值税1630*0.09
 
借其他业务成本1650
投资性房地产累计折旧500+100*3
投资性房地产固定资产减值准备100+50
贷投资性房地产-成本2600