2×17年12月25日，华联实业股份有限公司购入一套环保设备，实际成本为800万元，预计使用年限为8年，预计净残 值为零，采用年限平均法计提折旧。假定税法对该类固定资产折旧年限和净残值的规定与会计相同，但可以采用加速 折旧法计提折旧并于税前扣除。华联公司在计税时采用双倍余额递减法计列折旧费用。要求： （1）计算2×18年的会计折旧和计税折旧。 （2）计算2×18年12月31日该项固定资产的账面价值和计税基础。 （3）请问该项差异属于永久性差异还是暂时性差异，该差异主要是什么原因导致的？ （4）计算应纳税暂时性差异以及递延所得税负债。 1）应纳税暂时性差异 2）递延所得税负债 （5）请写出相关会计分录。（单位：万元）

晓诗老师 解答

2022-12-10 14:44

2×17年12月25日，华联实业股份有限公司购入一套环保设备，实际成本为800万元，预计使用年限为8年，预计净残
值为零，采用年限平均法计提折旧。假定税法对该类固定资产折旧年限和净残值的规定与会计相同，但可以采用加速
折旧法计提折旧并于税前扣除。华联公司在计税时采用双倍余额递减法计列折旧费用。要求：
（1）计算2×18年的会计折旧和计税折旧。
计税折旧=800*2/8=200
会计折旧=800/8=100
（2）计算2×18年12月31日该项固定资产的账面价值和计税基础。
计税基础=800-200=600
账面价值=800-100=700
（3）请问该项差异属于永久性差异还是暂时性差异，该差异主要是什么原因导致的？
暂时性差异，主要是税法和会计上对折旧选择方法的差异。
（4）计算应纳税暂时性差异以及递延所得税负债。
应纳税暂时性差异=700-600=100
递延所得税负债=100*25%=25
（5）请写出相关会计分录。（单位：万元）
借：所得税费用 25
  贷 递延所得税负债 25