某卷烟厂委托 A 厂加工烟丝，卷烟厂和 A 厂均为一般纳税人：（1）9 月 2 日，卷烟厂提供烟叶 78 000 元。（2）9 月 7 日，A 厂收取加工费 20 000 元，并开具增值税专用发票收取增值税 2 600 元（烟丝消费税税率 30%）。（3）9 月 8 日，卷烟厂收回烟丝入库，拟继续加工为甲类卷烟，支付被代收代缴的消费税。（4）9 月 19 日，加工的烟丝加工成卷烟对外销售，假设当月销售 3 个标准箱，取得销售额 45 000 元（开出专票），价税已收存银行。（甲类卷烟消费税税率 56%，每标准箱 150 元）（5）9 月 30 日，期初库存委托加工应税烟丝已纳消费税 2 500 元，期末库存委托加工应税烟丝已纳消费税 20 000 元。【要求】（1）根据事项（1）～（4），编制有关卷烟厂的会计分录；（2）根据事项（5），计算卷烟厂当月准许抵扣的消费税税额、当月实际应缴纳消费税，并进行相应账务处理

暖暖老师 解答

2023-01-02 16:37

1借委托加工物资78000
贷原材料78000

暖暖老师 解答

2023-01-02 16:37

2借委托加工代扣20000
应交税费应交增值税进项税2600
贷银行存款22600

暖暖老师 解答

2023-01-02 16:38

3代扣代缴消费税的计算
（78000+20000）/（1-30%）*30%=42000
借应交税费应交消费税42000
贷银行存款42000

暖暖老师 解答

2023-01-02 16:39

4借银行存款50850
贷主营业务收入45000
应交税费应交增值税销项税5850
借税金及附加45000*56%+3*150=25650
贷应交税费应交消费税25650

暖暖老师 解答

2023-01-02 16:40

2）根据事项（5），计算卷烟厂当月准许抵扣的消费税税额
（2500+98000/0.7-20000）*30%=36750
当月实际应缴纳消费税