一般纳税人外贸企业出口取得小规模纳税人生产企业进项专票税率3%，外贸企业作出口退税，账务处理怎么做

张小花િ 追问

2017-07-24 09:39

具体会计分录应该怎么做呢

李爱文老师 解答

2017-07-24 09:51

借：库存商品    1000 
借：应交税费——应交增值税（进项税额）  30 
贷：应付账款    1030

张小花િ 追问

2017-07-24 10:05

如果退税率9%，接下来做退税，具体分录怎么做？

李爱文老师 解答

2017-07-24 10:08

 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2007年6月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币600万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率9%，则相关账务处理如下： 
  1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为： 
  借：原材料等科目 5000000 
  应交税金———应交增值税(进项税额) 850000 
  贷：银行存款5850000 
  2. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为： 
  借：应收账款 24000000 
  贷：主营业务收入24000000 
  3. 产品内销时，分录为： 
  借：银行存款 3510000 
  贷：主营业务收入3000000 
  应交税金———应交增值税(销项税额)510000 
  4. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=600×(17%-9%)=48万元。 
  借：主营业务成本 480000 
  贷：应交税金———应交增值税(进项税额转出)480000 
  5. 计算应纳税额。本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85+5-48)=9万元。 
  借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税) 90000 
  贷：应交税金———未交增值税90000 
  6. 实际缴纳时。 
  借：应交税金———未交增值税90000 
  贷：银行存款90000 
  依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下： 
  5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×17%-〔140+5-600×(17%-9%)〕=-46万元。由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。 
  6. 计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=600×9%=54万元。当期期末留抵税额46万元<当期免抵退税额54万元时， 
  当期应退税额=当期期末留抵税额=46万元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=54-46=9万元。 
借：应收补贴款 460000 
应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 90000 
  贷：应交税金———应交增值税(出口退税)540000 
  7. 收到退税款时，分录为： 
  借：银行存款 460000 
  贷：应收补贴款460000 
  依上例，如果本期外购货物的进项税额为200万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余5.6.7步账务处理如下： 
  5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×17%-〔200+5-600×(17%-9%)〕=-106万元，不需作会计分录。 
  6. 计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=600×9%=54万元。当期期末留抵税额106万元>当期免抵退税额54万元时， 
  当期应退税额=当期免抵税额=54万元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=54-54=0万元。 
  借：应收补贴款 540000 
  贷：应交税金———应交增值税(出口退税)540000 
  7. 收到退税款时，分录为： 
  借：银行存款 540000 
  贷：应收补贴款540000

张小花િ 追问

2017-07-24 10:13

好的，谢谢老师，还有一个问题，您昨天回答了我一个小规模纳税人外贸企业的财务流程，本来还想问您，但是已经不能再回复了，就是电子口岸资料的申报的具体操作是怎样的，我今天点进去看，减免税申报这个模块都是灰色点不了的，是应该点哪个模块进行申报？

李爱文老师 解答

2017-07-24 10:24

你们先要到国税进行备案出口事项，先在此页面进行“增值税管理”进行申报