当月有免抵税额数是怎么处理的呢？下个月还可以用吗

您好，由于免抵税额的存在，直接减少了企业当期内销的“应纳税额”，而企业应纳税额是计算城建税的依据，所以这个“免抵税额”应该作为城建税计税依据，不能因为征管方式的改变(简化手续)而减少城建税的计数基数。 
  免抵税额没有实际意义，在会计处理上只为平衡会计分录。 
  当期免抵税额，是当期应交的内销增值税，抵减了应退的出口退税。 
  举个例子，假如企业对内销和出口分开核算。 
  本期内销的销售额=500万元，为内销而购进的货物=400万元 
  为外销而购进的货物为450万元，外销的出口额为450万元。退税率为13% 
  假如企业是分别核算的，则内销应交的增值税=500*0.17-400*0.17=17(万元) 
  外销的应退税额=450*0.13=58.5(万元 ) 
  则企业本月要交17万元税款的“钱”，同时收到58.5万元的退税款的“钱”。综合来看，企业的“钱”是增加了41.5万元 
  如果按照“免、抵、退”计算 
  出口不得免征和抵扣的税额=450×(17%-13%)=18(万元 ) 
  本期的增值税进项税=400*0.17+450*0.17=144.5(万元) 
  本期应交的增值税a=500*0.17-(144.5-18)=-41.5(万元) 
  本期“免、抵、退”税额b=450×0.13=58.5 (万元) 
  本期应交的增值税a<本期“免、抵、退”税额b 
  则按照较小的数41.5万元退税。企业也是收到了41.5万元退税款的“钱” 
  同时本期免抵税额=本期“免、抵、退”税额b58.5-41.5=17(万元) 
  可见这免抵税额17万元正是第一种方法计算时的内销应交增值税。 
  但实际上，对于企业来说，真正有意义的是退税额，免抵税额对企业是没有太大意义的。这个数额在财务上的最大贡献是平衡账务，因为实行“免抵退”政策实际有三种情况： 
  A、应纳税额为正数，即免抵后仍应交增值税，这时免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)，这时帐务处理为： 
  借：应交税费---应交增值税(出口免抵税额) 
    贷：应交税费---应交增值税(出口退税) 
  B、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，留抵税额大于“免抵退”税额时：可全部退税，这时免抵税额为0，帐务处理为： 
  借：应收外汇账款或其他应收款-出口退税 
    贷：应交税费---应交增值税(出口退税) 
  C、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，留抵税额小于“免抵退”税额时：可退税额为留抵税额，免抵税额=“免抵退”税额-留抵税额，帐务处理为： 
  借：应收出口退税 
    应交税费---应交增值税(出口免抵税额) 
    贷：应交税费---应交增值税(出口退税) 
  通过以上三种情况的分析，可看出如果不计算出“免抵税额”，在财务处理时将无法平衡。