送心意

田老师

职称会计师

2017-08-25 10:38

为什么劳务派遣在采用差额征税时,不能全额开专票呢? 
财税〔2016〕47号规定:劳务派遣一般纳税人,选择差额纳税的,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。其向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。 
例如:小世公司向大世财税公司劳务派遣员工,收取10万,然后将9万作为派遣员工的工资付给了付给了派遣员工,这时候,选择差额征税时,按(10-9)来缴税,这时候,向大世财税公司开票时,为什么不能按10万开专票,而只能按差额的1万来开票呢? 
前面早就说过,增值税原理关键在于抵扣链条,即对于王五来说,其能抵的实际是张三与李四共缴的税,而在劳务派遣差额征税的例子中,因为本身上劳务公司付给员工的9万元压根没有涉及缴税,这时候,仅仅是劳务公司按1万缴了税,自然的,对于大世财税公司来说,其能抵的仅为劳务公司与员工共缴的(也就是1万)。 
之所以举上面的几个例子,是因为营改增后,对于差额征税,究竟何时全额开专票,何时差额开专票,很多人知其然,而不知其所以然,甚至因为不知其所以然,而导致混淆。而大世一直认为,懂原理,则理解起来将更简单,也更方便。 
最后,只要看其明确写了“不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票”,那就只能差额开,而如果没写,那就可以全额开专票。

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相关问题讨论
劳务派遣又称人力派遣、劳动派遣,是指由具备劳务派遣资质的机构与派遣劳动者订立劳动合同,把劳动者派向其他用工单位,其劳动者的工资、社会保险等事宜统一由劳务派遣机构发放与缴纳;用工单位再向派遣机构支付服务费用的一种用工形式。 劳务公司业务都是劳务派遣吗?不一定 劳务派遣可以差额开票
2020-04-09 21:54:38
劳务费是指非本单位员工在本单位提供工作,单位支付的费用,大多数为劳务费,只能片面简易理解哈。 劳务派遣费是:长期为本单位工作,但是不与本单位签订劳动合同,直接与劳务派遣公司签订合同。
2018-10-16 15:11:03
您好,公司即有劳务派遣,又有非劳务派遣的业务,如果劳务派遣选择差额征税,那非劳务派遣可以一般计税抵扣进项。
2018-12-28 22:14:57
需要看生活服务你开啥,不开劳务费
2020-02-26 10:01:02
差额征收开具的劳务费发票是属于劳务派遣
2019-07-02 20:21:01
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