施工行业中小企业会计准则和企业会计准则成本类相差一个工程结算，那企业用小企业会计准则确认收入了的话，这个工程结算这个科目是没有的，该怎么办？

兮mm。 追问

2017-10-05 11:54

老师，用的软件的话，是在工程施工科目下添加么？

王雁鸣老师 解答

2017-10-05 12:17

您好，5402 工程结算  
一、本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。  
二、本科目应当按照建造合同进行明细核算。  
三、企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额，借记“应收账款“等科目，贷记本科目。  
合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。  
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。 
另外，“工程结算”科目在资产负债表中应作为“工程施工”科目的抵销科目，因为工程结算科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。 
总之，工程结算和工程施工您可以看做是过渡科目，最后工程完工时要将两个科目结平所以对冲。工程施工大于工程结算的差额列示为流动资产，工程施工小于工程结算的差额列示为流动负债。工程施工和工程结算一般对冲后如果工程施工有余额，在资产负债表存货项目反映，如果工程结算科目有余额，则在预收款项项目列示。

兮mm。 追问

2017-10-05 12:49

@王雁鸣老师:好的，谢谢老师了。

王雁鸣老师 解答

2017-10-05 14:08

您好，不客气。