生产型企业的出口退税要如何做

老王老师 解答

2017-10-14 18:47

您好，生产企业出口退税操作如下： 
 
1、生产企业出口货物增值税“免、抵、退”税额的计税依据及计算方法 
 
根据国税发[2002]11号规定,生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。[2]   
 
当期应纳税额 
 
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 
 
免抵退税额的计算 
 
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 
 
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 
 
免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 
 
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税 
 
当期应退税额和当期免抵税额的计算 
 
1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额 
 
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额 
 
2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额 
 
当期免抵税额=0 
 
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。 
 
免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 
 
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额[2]   
 
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。 
 
新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。 
 
2、消费税的计税依据 
 
生产企业自营或委托外贸企业代理出口的消费税的应税货物，属从价定率计征的按增值税的计税价格为依据；属于从量定额计征的按出口数量为依据，予以免征消费税。 
 
另外，来料加工复出口货物的外销收入属于免税收入，不计算退税额。[3]   
 
   一般程序 
 
 
1. 有关证件的送验及登记表的领取 
 
企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记 
 
2. 退税登记的申报和受理 
 
企业领到"出口企业退税登记表"后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。 
 
3. 填发出口退税登记证 
 
税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业"出口退税登记"; 
 
4. 出口退税登记的变更或注销 
 
当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记 
 
 
附送材料 
 
 
1. 报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。 
 
2. 出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证， 是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。 
 
3. 进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。 
 
4. 结汇水单或收汇通知书。 
 
5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。 
 
6. 有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。 
 
7. 产品征税证明。 
 
8. 出口收汇已核销证明。 
 
9. 与出口退税有关的其他材料。