汇算清缴是，应付税款法和资产负债表债务法是什么意思

宋生老师

职称：注册税务师/中级会计师

2017-10-23 10:39

应付税款法是所得税会计处理的一种方法，现在不再使用了，所得税核算方法目前只有一种：资产负债表债务法。
  应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。在应付税款法下，不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额，因此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。
  在这种方法下，本期的所得税费用等于应付所得税金额，由于暂时性差异的所得税费用等于应付所得税金额，由于暂时性差异的所得税影响数不作跨期分摊，故而不反映在“递延税款”账户中，只在报表附注中加以说明。应付税款法是所得税会计处理的一种方法。
  资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。其特点是：当税率变动或税基变动时，必须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。也就是说，首先确定资产负债表上期末递延所得税资产(负债)，然后，倒挤出利润表项目当期所得税费用。

星空追问

2017-10-23 11:21

要是有纳税调整事项，应付税款法是调节纳税报表，资产负债表是调整纳税报表和资产负债表是吗？

宋生老师解答

2017-10-23 11:23

您好！简单的说，应付税款法直接计入到本期。
资产负债表法是计入到以前年度。
你根本不用为一个不能用的问题纠结。

星空追问

2017-10-23 13:57

@宋老师:资产负债表法是计入到以前年度，这个怎么账务处理

宋生老师解答

2017-10-23 14:01

您好！没有具体的业务，确定不了处理的方式

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