老师，您好，请问出口退税是退的外销增值的那部分是吗？比如说出口200万，对应的成本100万，要交增值税（200-100）*0.17=17万，退的就是这17万是吧

微笑安然 追问

2017-10-31 22:35

那个分录240万是怎么来的

微笑安然 追问

2017-11-02 11:04

老师免抵退的计算我懂了，具体的操作流程不知道能不能教一下我，谢谢了！

李爱文老师 解答

2017-10-31 18:43

退的计算错误，退的是采购的进项税，但是也不是全额退，因为销项税税率是17%，但也不是按17%的退税。因此这个具体看你们出口的是什么货物，海关有对应的退税率，如9%的退税率，对于8%不能退的进项税，计入出口业务的主营业务成本

微笑安然 追问

2017-10-31 19:42

您好，您这里的前提是采用先征后退的方式才是退的进项的吧，如果退税率是13%那么实际上也是退的增值部分的13%是吧。我公司现在是开的零税率的票，相当于出口先没征税，那我现在算退税金额是不是这样算：比如今年外销收入是700万，内销收入是130万。今年原材料进项金额一共是600万，其中未认证的是300万。原材料成本按50%算，那么这830万的收入需抵扣415万。那么退税金额：700/830（600-415）*13%=20.28万.这样算是对的吗，请老师指教，谢谢！

李爱文老师 解答

2017-10-31 19:50

首先说退税率13%已取消，现在是11%。我们直接看题目：

 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2007年6月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币600万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率9%，则相关账务处理如下：
  1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：
  借：原材料等科目 5000000
  应交税金———应交增值税(进项税额) 850000
  贷：银行存款5850000
  2. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：
  借：应收账款 24000000
  贷：主营业务收入24000000
  3. 产品内销时，分录为：
  借：银行存款 3510000
  贷：主营业务收入3000000
  应交税金———应交增值税(销项税额)510000
  4. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=600×(17%-9%)=48万元。
  借：主营业务成本 480000
  贷：应交税金———应交增值税(进项税额转出)480000
  5. 计算应纳税额。本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85+5-48)=9万元。
  借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税) 90000
  贷：应交税金———未交增值税90000
  6. 实际缴纳时。
  借：应交税金———未交增值税90000
  贷：银行存款90000
  依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：
  5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×17%-〔140+5-600×(17%-9%)〕=-46万元。由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。
  6. 计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=600×9%=54万元。当期期末留抵税额46万元<当期免抵退税额54万元时，
  当期应退税额=当期期末留抵税额=46万元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=54-46=9万元。
借：应收补贴款 460000
应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 90000
  贷：应交税金———应交增值税(出口退税)540000
  7. 收到退税款时，分录为：
  借：银行存款 460000
  贷：应收补贴款460000
  依上例，如果本期外购货物的进项税额为200万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余5.6.7步账务处理如下：
  5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×17%-〔200+5-600×(17%-9%)〕=-106万元，不需作会计分录。
  6. 计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=600×9%=54万元。当期期末留抵税额106万元>当期免抵退税额54万元时，
  当期应退税额=当期免抵税额=54万元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=54-54=0万元。
  借：应收补贴款 540000
  贷：应交税金———应交增值税(出口退税)540000
  7. 收到退税款时，分录为：
  借：银行存款 540000
  贷：应收补贴款540000
  

微笑安然 追问

2017-10-31 20:43

@李爱文老师:不好意思，老师，还得麻烦您，我看完了这个例子还是有点迷糊，题目里的出口货物离岸价折合人民币600万元是未税金额是吧，那这笔收入您开的是17个点的专票还是0个点的增值税普票啊。

李爱文老师 解答

2017-10-31 20:59

这个是含税金额，也是不含金额，因为是出口金额，免税，零税率，税是0；至于17%是采购税率

微笑安然 追问

2017-10-31 21:07

@李爱文老师:老师，您好，那我们出口也是要开票的吧，那开的票是什么票啊，我上次去国税局，专管员说先征后退，说我们开的是零税率的票，都没征税怎么退税给我们。还问我报关金额是含税价还是未税价，我都糊糊涂涂的。
还有题目中这个分录我不太明白：“2. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：
  借：应收账款 24000000
  贷：主营业务收入24000000”
望老师赐教，谢谢！

李爱文老师 解答

2017-10-31 21:14

对于出口有：免抵退政策，第二种就是你说的先征后退政策，上面的案例是免抵退政策也是最多的。那我们说征后退，就是当月交出口的税，下月退税；这时出口发票按正常税率开具，交增值税后再申请退税，存在含税与不含税区别了

李爱文老师 解答

2017-10-31 22:24

这个是免抵退标准的出口分录

李爱文老师 解答

2017-10-31 22:42

这个应写出口金额600万的分录

李爱文老师 解答

2017-10-31 22:42

这个应写出口金额600万的分录

李爱文老师 解答

2017-10-31 22:43

这个应写出口金额600万的分录

李爱文老师 解答

2017-10-31 22:43

这个应写出口金额600万的分录

李爱文老师 解答

2017-10-31 22:43

这个应写出口金额600万的分录

李爱文老师 解答

2017-10-31 22:43

这个应写出口金额600万的分录

李爱文老师 解答

2017-11-02 11:07

先报关，开出口发票，收汇核销,验进项发票，申报出口退税