老师好，我想问在非同一控制下，合并报表层面的第一笔会计分录即为调整公允价值与账面价值的差额，只有存货和固定资产公允价值变动，存货账面价值为800，公允价值为600，固定资产账面价值2000，公允价值2100，那么会计分录是借固定资产100，资本公积100，贷存货200嘛

是的，没错。两笔会计分录分别为：借固定资产100，贷资本公积100；借存货200，贷固定资产100，贷资本公积100。

您好！如果不考虑所得税的话是这样做的

你好请把题目的数字按照图片形式发一下

注意存货确认收入结转成本。固定资产和无形资产按账面结转，公允和账面价值计入资产处置损益。

同一控制下企业合并：合并方在合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 非同一控制下企业合并：购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的各项直接相关费用之和。 同一控制下吸收合并 A公司合并B公司90%股份的会计分录： 合并对价的账面价值 = 银行存款（100万） %2B 存货账面价值（500万） = 600万 B公司净资产账面价值 = 原材料等（200万） %2B 固定资产（900万） - 应付账款等（400万） = 700万 90%股份对应的净资产账面价值 = 700万 * 90% = 630万 差额 = 630万 - 600万 = 30万，这部分应调整资本公积。 会计分录： 借：原材料等                     180万（200万 * 90%） 固定资产                     810万（900万 * 90%） 资本公积                     30万 贷：银行存款                     100万 存货                         500万 应付账款等                   360万（400万 * 90%） 非同一控制下吸收合并 A公司合并B公司90%股份的会计分录： 购买成本 = 银行存款公允价值（100万） %2B 存货公允价值（600万） = 700万 会计分录： 借：原材料等                     180万（200万 * 90%） 固定资产                     900万（1000万 * 90%） 贷：银行存款                     100万 存货                         600万 营业外支出                   10万（合并成本700万 - 取得资产公允价值1080万） 同一控制下100%控股合并 合并对价的账面价值 = 银行存款（100万） %2B 存货账面价值（500万） = 600万 B公司净资产账面价值 = 700万 差额 = 700万 - 600万 = 100万，这部分应调整资本公积。 会计分录： 借：长期股权投资                   700万 资本公积                     100万 贷：银行存款                     100万 存货                         500万 应付账款等                   200万 非同一控制下100%控股合并 购买成本 = 银行存款公允价值（100万） %2B 存货公允价值（600万） = 700万 会计分录： 借：长期股权投资                   700万 贷：银行存款                     100万 存货                         600万