创达机械有限责任公司2019年初递延所得税资产和递延所得税负债均为0元，2019年利润表中利润总额为300,000元，该公司适用的所得税税率为25%。为了计算当年的应交所得税与所得税费用，会计查找了全年的交易与事项,其中会计处理与税收处理存在的差别有:(1) 2019年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600,000元，适用年限为10年,净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的适用年限及净残值与会计规定相同。(2) 国债利息收入50,000元。(3)交易性金融资产公允价值增加30,000(4) 应付违反环保法规定罚款100,000元。(5) 年末对持有的存货计提了30,000元的存货跌价准备。请写出企业计提所得税和确认递延所得税资产(或负债)的会计科目。

木子李老师 解答

2023-03-29 16:48

资料1：税法年折旧=600000/10=60000元；计税基础=600000-60000=540000元
会计折旧=600000*2/10=120000元，账面价值=600000-120000=480000元
账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60000元，应确认递延所得税资产=60000*25%=15000元

木子李老师 解答

2023-03-29 16:49

资料二国债利息免税，不产生差异
资料三：交易性金融资产账面价值大于计税基础80万，产生应纳税暂时性差异80万元，应确认递延所得税负债=80*25%20万元
资料死：行政罚款不得税前扣除

木子李老师 解答

2023-03-29 16:51

资料无：存货的账面价值低于计税基础30000元，产生可抵扣暂时性差异30000元，确认递延所得税资产=30000*25%=7500元

木子李老师 解答

2023-03-29 16:58

应纳税所得额=300000+60000-50000-30000+100000+30000=410000元
应交所得税=410000*25%=102500元
借：所得税费用   87500
   递延所得税资产    22500
  贷：应交税费-应交所得税   102500
     递延所得税负债            7500

木子李老师 解答

2023-03-29 16:58

不好意思，上面答复的资料三的分析数字打错了，请以这个数据为准：
资料三：交易性金融资产账面价值大于计税基础30000，产生应纳税暂时性差异30000元，应确认递延所得税负债=30000*25%=7500元