案例（三）某企业预计年销售收入7000万元，假设本地销售1000万元，华东地区销售6000万元，需要支付广告费支出1200万元，预计业务招待费支出80万元。方案一：产品销售统一在本公司核算，需要在当地和华东地区分别投入广告费400万元和800万元，业务招待费80万元。方案二：签于产品主要分布在华东，可在华东设立独立核算的销售公司，销售公司设立以后，与该企业联合起来做广告宣传。成立公司估算需要支付场地、人员工资等相关费用30万元，向当地和华东地区分别支付广告费400万元，800万元，其中华东销售公司销售额6000万元，A企业向华东销售公司按照出厂价5000万元做销售，该企业当地销售额1000万，A企业发生业务招待费40万元，销售公司发生业务招待费40万元。从所得税税负角度来看，该企业应采用哪种方案？

一休哥哥老师 解答

2023-04-22 17:48

广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分扣除。

一休哥哥老师 解答

2023-04-22 17:49

如果统一核算
广告费扣除限额=7000*0.15=1050

一休哥哥老师 解答

2023-04-22 17:50

那么广告费调增金额1200-1050=150

一休哥哥老师 解答

2023-04-22 17:51

业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

一休哥哥老师 解答

2023-04-22 17:52

业务招待费扣除限额=min(7000*0.005,80*0.6)=35
业务招待费调增=80-35=45

一休哥哥老师 解答

2023-04-22 17:55

应纳税所得额=7000-1050-35=5915
应交所得税=5915*0.25=1478.75

一休哥哥老师 解答

2023-04-22 17:59

分开核算的话：
A企业广告费扣除限额=6000*0.15=900
所以全额扣除。

华东 广告费扣除限额=6000*0.15=900
所以全额扣除

一休哥哥老师 解答

2023-04-22 18:06

A公司业务招待费用的限额=min(40*0.6,6000*0.005)=24
调增 40-24=16
华东业务指导费的扣除限额
调增40-24=16
那么单独核算
应交所纳税所得额=6000+5000+1000-5000-30-24-24-1200=5722
应交所得额=5722*0.25=1430.5

一休哥哥老师 解答

2023-04-22 18:07

分开核算广告费能全额扣除，交的所得税更少
所以分开核算的更佳

一休哥哥老师 解答

2023-04-23 13:52

希望给出五星好评。谢谢。