资料:乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为9%，增值税采用一般计税方法核算。于219年11月接受一项设备#安装服务，预计安装期15个月，不含增值税合#同总收入为200万元，合同预计总成本为158万元。 220年，预收款项160万元(累计预收款项190万元)，余款在安装服务#完成时收取。220年，实际发生成本137万元，其中,安装人员薪酬35万元、安装领用原材料102万元。为完成该设备安装服务，预计还将发生成本8万元。219年已确认收入20万元，确认成本15万元。假定乙公司按年确认安装服务收入,采用已经发生的成本占估计总成本的比例确定服务的履约进度，根据税法规定提供安装服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。根据资料，编制乙公司2*20年的会计分录。

Xia老师

职称：初级会计师,中级会计师

2023-05-17 21:15

同学你好，预收款项借：银行存款160 贷：合同负债160 应交税费-应交增值税-销项税额14.4
实际发生成本借：合同履约成本137 贷：应付职工薪酬35 原材料102
合同履约进度=（137+15）/(137+15+8)*100%=95%

Xia老师解答

2023-05-17 21:20

同学你好，本期应确认收入=200*95%-20=170
借：合同结算-收入结转170 贷：主营业务收入170
借：主营业务成本137 贷：合同履约成本137
借：合同负债170 贷：合同结算-价款结算170

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