送心意

温凉老师

职称注册会计师,中级会计师,初级会计师,税务师

2023-05-29 16:05

你好:
如果母子公司之间发生逆流交易,即子公司向母公司出售资产,则所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的诤利润” 和 “少数股东损益” 之间分配抵销。
给你举个例子

温凉老师 解答

2023-05-29 16:11

甲公司是A公司的母公司,持 有 A公司 80%的股份。2 x13年 5 月 1 日,. A公司 甲公司销售商品1 000万元,商品销售成本为700万元,曱 司以银行存款
支付全款,将购进的该 商品 作为存货核算。截至 2 x 1 3年 12月 3 1 日,该 商品仍有20%未实现 对外销售。2x13年末,甲 司对剩余存货进行检查,发现未 发生存货跌价 损
失。除此之外,甲公司与A 公司2x13年未发生其他交易( 不考虑所得税 影响)。
本例中 2x13 年存货中包 含的 未实现内部销售损益为60万 元 [ (1 000 -700) x 20% ] 。在 2 x 13年 合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下:
借 :营业收入 1 000
贷 :营业成本 940
         存货 60 
同时,由于该交易为逆流交易 . 应将内部销售形成的存货中包 含的 未实现内部销售. 损益在甲公司和A公司少数股东 之间进行分摊。 
在存货中 包含的 未实现内部销售损益中 归属于少数股东的未 实现内部销售损益分摊金额为12万 元 (60 x20%)。在 2 x l3年 合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下:
 借 :少数股东权益 12
    贷 :少 数 股 东 损 益 12
子公司之间出售资产所发生的未 实现内部交易损益 应当按照母公司对出售方子公司的持股比例 “归属于母 公司所有者的净利润” 和 “ 少数股东损益”之间分配抵销。
希望对你有帮助

温凉老师 解答

2023-05-29 16:13

如果母子公司之间发生逆流交易,即子公司向母公司出售资产,则所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的诤利润” 和 “少数股东损益” 之间分配抵销。
甲公司是A公司的母公司,持 有 A公司 80%的股份。2 x13年 5 月 1 日,. A公司 甲公司销售商品1 000万元,商品销售成本为700万元,曱 司以银行存款
支付全款,将购进的该 商品 作为存货核算。截至 2 x 1 3年 12月 3 1 日,该 商品仍有20%未实现 对外销售。2x13年末,甲 司对剩余存货进行检查,发现未 发生存货跌价 损
失。除此之外,甲公司与A 公司2x13年未发生其他交易( 不考虑所得税 影响)。
本例中 2x13 年存货中包 含的 未实现内部销售损益为60万 元 [ (1 000 -700) x 20% ] 。在 2 x 13年 合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下:
借 :营业收入 1 000
贷 :营业成本 940
         存货 60 
同时,由于该交易为逆流交易 . 应将内部销售形成的存货中包 含的 未实现内部销售. 损益在甲公司和A公司少数股东 之间进行分摊。 
在存货中 包含的 未实现内部销售损益中 归属于少数股东的未 实现内部销售损益分摊金额为12万 元 (60 x20%)。在 2 x l3年 合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下:
 借 :少数股东权益 12
    贷 :少 数 股 东 损 益 12
子公司之间出售资产所发生的未 实现内部交易损益 应当按照母公司对出售方子公司的持股比例 “归属于母 公司所有者的净利润” 和 “ 少数股东损益”之间分配抵销。
希望对你有帮助

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